Иностранные банковские счета и автоматический обмен данными: что необходимо знать в Германии

Иностранные банковские счета и автоматический обмен данными: что необходимо знать в Германии?

Наличие банковского счета за пределами Германии является законным и само по себе не создает проблем для его владельца. Однако если человек проживает в Германии и признается ее налоговым резидентом, сведения о некоторых иностранных счетах могут быть переданы немецким налоговым органам в рамках международного автоматического обмена.

В социальных сетях эту тему часто представляют как начало масштабной проверки владельцев украинских счетов. Более того, встречаются советы срочно закрывать счета и переводить находящиеся на них денежные средства. Но действительно ли для этого есть основания? Разберемся, как работает автоматический обмен и кого он касается.

Что представляет собой автоматический обмен данными

Автоматический обмен информацией о финансовых счетах — это международный механизм, предназначенный для повышения налоговой прозрачности и выявления доходов и финансовых активов, находящихся за пределами государства налогового резидентства их владельца.

В Германии его применение регулируется Законом об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах в налоговых целях (Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz, FKAustG).

В рамках этого механизма Федеральное центральное налоговое управление Германии (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) обменивается сведениями с компетентными органами других государств. Такой обмен проводится ежегодно и касается данных за предыдущий отчетный период.

Участвует ли Украина в обмене

Украина включена в перечень государств, с которыми Германия осуществляет автоматический обмен информацией о финансовых счетах.

Согласно письму Федерального министерства финансов Германии (Bundesministerium der Finanzen, BMF) от 8 июня 2026 года (GZ: IV D 3 – S 1315/00304/071/023), 30 сентября 2026 года проводится обмен сведениями за отчетный период 2025 года.

В окончательный перечень на 2026 год включены 118 государств и территорий. Украина указана в нем под номером 112.

Таким образом, речь идет не об отдельном решении в отношении украинцев, а об очередном ежегодном обмене финансовой информацией между большим количеством государств.

Кроме того, обмен с Украиной не начинается впервые. Украина уже входила в официальный немецкий перечень государств — участников обмена в 2025 году. Следовательно, это не новый механизм и не специальная мера, направленная исключительно на граждан Украины.

Главный критерий — налоговое резидентство

При автоматическом обмене определяющее значение имеет не гражданство владельца счета, а его налоговое резидентство.

Если человек является налоговым резидентом Германии и имеет подлежащий отчетности счет в финансовом учреждении другого государства — участника обмена, сведения об этом счете могут быть переданы немецким налоговым органам.

Следовательно, обмен касается не только граждан Украины. Аналогичные правила применяются ко всем налоговым резидентам Германии, имеющим подлежащие отчетности счета, например, в Польше, Швейцарии, Турции, Великобритании, Казахстане, Грузии и других государствах, включенных в официальный перечень.

Само по себе украинское гражданство еще не означает, что сведения о любом украинском счете автоматически будут переданы Германии.

Как банк устанавливает налоговое резидентство клиента

Финансовое учреждение проверяет налоговое резидентство владельца счета на основании имеющихся у него сведений.

При этом могут учитываться:

данные, предоставленные клиентом при открытии или обслуживании счета;
адрес проживания;
государство налогового резидентства;
налоговый идентификационный номер;
документы и заявления владельца счета;
иные сведения, которыми располагает финансовое учреждение.

Передаче подлежит информация о счетах, которые по результатам установленной проверки признаны подотчетными.

Именно поэтому при изменении места жительства или налогового резидентства необходимо предоставлять банку актуальные и достоверные сведения.

Какие сведения могут быть переданы

Состав передаваемой информации зависит от вида счета и характера финансовых активов.

В рамках автоматического обмена могут передаваться:

имя и фамилия владельца счета;
адрес;
дата и место рождения;
государство или государства налогового резидентства;
налоговый идентификационный номер;
номер и вид счета;
наименование финансового учреждения;
остаток или стоимость счета на конец отчетного периода;
информация о закрытии счета;
общая сумма начисленных процентов;
общая сумма дивидендов;
отдельные другие доходы от финансовых активов.

При наличии предусмотренных законом условий передаваться могут также сведения о контролирующих лицах организаций и иных правовых образований.

Передается ли полная история покупок и переводов?

Автоматический обмен информацией не означает передачу полной банковской выписки.

Сведения о каждой покупке, оплате банковской картой, снятии наличных или отдельном банковском переводе не входят в стандартный перечень автоматически передаваемых данных.

Индивидуальный запрос налогового органа

Однако автоматический обмен необходимо отличать от индивидуального запроса налогового органа. Если проводится налоговая проверка или существуют иные предусмотренные законом основания, ведомство может запросить дополнительные документы, банковские выписки и пояснения.

Возникают ли новые налоговые обязанности?

Сам автоматический обмен не вводит новых налогов и не создает дополнительных обязанностей, которых ранее не существовало.

Налоговые резиденты Германии и без проведения обмена обязаны указывать в налоговых декларациях полные и достоверные сведения о доходах, подлежащих декларированию.

Это может касаться:

процентов по банковским счетам и депозитам;
дивидендов;
доходов от продажи финансовых активов;
доходов от предпринимательской деятельности;
доходов от сдачи зарубежной недвижимости в аренду;
иных доходов, полученных за пределами Германии.

Автоматический обмен позволяет налоговым органам сопоставить сведения, поступившие из-за рубежа, с информацией, ранее предоставленной самим налогоплательщиком.

Нужно ли повторно платить налог в Германии?

Наличие дохода за пределами Германии не всегда означает, что с него необходимо повторно уплачивать налог в полном объеме.

Порядок налогообложения зависит от:

налогового резидентства лица;
вида и источника дохода;
государства, в котором был получен доход;
места нахождения имущества;
налога, уже уплаченного за рубежом;
положений применимого соглашения об избежании двойного налогообложения;
норм немецкого налогового законодательства.

В некоторых случаях зарубежный доход облагается налогом в Германии. В других случаях он может освобождаться от налогообложения, но учитываться при определении применимой налоговой ставки.

Поэтому наличие иностранного дохода требует индивидуальной оценки, но не всегда приводит к повторной уплате налога.

Нужно ли закрывать иностранный счет?

Само наличие счета в украинском или другом иностранном банке является законным. Налоговые резиденты Германии вправе иметь банковские счета за границей.

Закрывать счет исключительно из-за проведения автоматического обмена не требуется.

Кроме того, закрытие счета не устраняет возможные обязанности, относящиеся к ранее полученным доходам. Информация о закрытии подотчетного счета также может быть передана в рамках автоматического обмена.

Риски возникают не из-за самого наличия иностранного счета, а в тех случаях, когда:

подлежащие декларированию доходы не были указаны;
в налоговой декларации представлены неполные сведения;
государственным органам сообщена недостоверная информация о доходах или имуществе;
сведения о налоговом резидентстве, предоставленные банку, не соответствуют фактическим обстоятельствам.

Что означает дата 30 сентября

30 сентября — это не крайний срок для владельцев иностранных счетов. Это дата ежегодного обмена финансовой информацией между BZSt и компетентными органами других государств.

Наступление этой даты само по себе не обязывает владельца счета:

закрывать иностранный счет;
срочно переводить денежные средства;
подавать специальное уведомление;
лично направлять сведения в BZSt.

Необходимость декларирования конкретного дохода или представления дополнительных документов определяется налоговым законодательством, а не датой проведения обмена.

Что следует проверить владельцу иностранного счета?

Если информация об автоматическом обмене вызывает беспокойство, рекомендуется проверить:

Правильно ли банку сообщено государство налогового резидентства?
Соответствуют ли указанные банку адрес и налоговый номер актуальным данным?
Были ли зарубежные доходы надлежащим образом отражены в немецких налоговых декларациях?
Предоставлялись ли полные и достоверные сведения о доходах и имуществе налоговой службе (Finanzamt), центру занятости (Jobcenter), ведомству социальной помощи (Sozialamt) и другим государственным органам?
Не требуется ли исправить или дополнить ранее представленные сведения?

Именно расхождения между фактическими обстоятельствами, данными финансового учреждения и информацией, ранее предоставленной государственным органам, могут стать основанием для дополнительных вопросов или проверки.

Основные выводы про обмен данных

Автоматический обмен данными не является специальной проверкой граждан Украины и не означает введение запрета на украинские банковские счета.
Украина участвует в международной системе обмена наряду с другими государствами. Определяющим критерием является налоговое резидентство владельца счета, а не его гражданство.
Само наличие счета за пределами Германии законно. Основное значение имеет то, были ли подлежащие декларированию зарубежные доходы и иные существенные сведения правильно указаны в Германии.
Если возникают сомнения, необходимо установить налоговое резидентство, определить характер полученного дохода и проверить содержание ранее поданных деклараций и заявлений.

Официальный источник: письмо Федерального министерства финансов Германии от 8 июня 2026 года и окончательный перечень государств на 2026 год.

Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную правовую или налоговую консультацию.

Автор: Жанна Пустовит